Č. | Do | Text | MD | D | Poznámka, tip, doporučení |
Základní operace při účtování způsobem A | | | ČÚS 015 |
1. | S, VZ | Výdej materiálu do spotřeby v případě použití pevné ceny: | | | Podrobněji o oceňovacích technikách v části 1xx. |
a) předem stanovená cena (tzv. pevná cena) pořízení | 501 AÚ | 112 AÚ | |
b) odchylka od skutečné ceny pořízení | + (–) 501 AÚ | + (–) 112 AÚ | Je nutné stanovit metodický postup pro rozvrhování odchylky do spotřeby. |
c) náklady s pořízením související | 501 AÚ | 112 AÚ | Je nutné stanovit metodický postup pro rozvrhování nákladů do spotřeby. |
2. | S, VZ | Výdej materiálu ze skladu do spotřeby v případě vyskladnění metodou váženého aritmetického průměru nebo metodou FIFO | 501 | 112 | |
3. | PF, P, VZ | Nákup materiálu zaúčtovaný přímo do spotřeby | 501 | 321 211 335 | Účetní jednotka rozhodně vnitřním předpisem o druzích materiálu, který je při pořízení účtován přímo do spotřeby, tedy bez zaúčtování na sklad. Vždy se tak děje se zřetelem k tomu, že spotřeba materiálu vykázaná v účetní závěrce musí odpovídat skutečné spotřebě materiálu. Jde například o čisticí prostředky, kancelářský materiál, pohonné hmoty, knihy apod. |
4. | S | Výdej drobného hmotného majetku (o kterém účetní jednotka rozhodla, že není dlouhodobým hmotným movitým majetkem, ale zásobou) ze skladu do spotřeby | 501 | 112 | |
5. | S | Zúčtování vráceného materiálu předaného k přezkoušení | – 501, 112 | – | |
6. | S | Zúčtování převzatého výrobního odpadu z výroby na sklad | – 501, 112 | – | |
7. | S | Vyúčtování výsledků inventarizace: | | | ČÚS 007, § 29–30 ZoÚ |
a) ztráty v rámci norem přirozených úbytků | 501 | 112 | Účetní jednotka musí mít interní směrnici se zdůvodněním výše norem přirozených úbytků. ČÚS 007 |
b) manka a škody nad normu | 549 | 112 | Výjimečně se užívá účet 547 (zcela mimořádné příčiny – např. povodně). |
c) přebytek materiálu | 112 | 648 | |
d) přebytek nakoupených zásob, pokud k němu došlo chybným účtováním při vyskladnění (záměna druhů materiálu) | 112 | 501 | ČÚS 007 |
8. | S | Výdej materiálu pro jiné účely než ke spotřebě: | | | |
a) užitého pro reprezentační účely | 513, 501 | 112 | Náklady na reprezentaci jsou daňově neuznatelným nákladem. Současně je nutné odvést DPH z ceny obvyklé (513/343). Mohlo by také jít o reklamní předměty podle § 25 odst. 1 písm. t) ZDP, pak by to byl daňově uznatelný náklad se zaúčtováním na účet 501. |
b) předaného jako dar (nepeněžní plnění) | 543 | 112 | § 15 odst. 1 a § 20 odst. 8 ZDP Současně je nutné odvést DPH z ceny obvyklé ( 543/343). ZDP nahradilo pojem „dar” pojmem „bezúplatné plnění”. |
c) průkazná likvidace materiálu z důvodu nepotřebnosti | 548 | 112 | Pokud došlo k prokazatelně provedené likvidaci zásob materiálu, jde podle § 24 odst. 2 písm. zg) ZDP o daňově uznatelný náklad. K prokázání likvidace je poplatník povinen vypracovat protokol, kde uvede důvody, způsob, čas a místo provedení likvidace, specifikaci předmětů likvidace a způsob naložení se zlikvidovanými předměty, a dále uvede pracovníky zodpovědné za provedení likvidace. |
Účtování materiálu přímo do spotřeby u způsobu A účtování | | | |
9. | P, VZ | Nákup drobného materiálu za hotové, o kterém účetní jednotka rozhodla, že je účtován přímo do spotřeby: | | | ČÚS 015 |
a) cena pořízení | 501 | 211 | |
b) vedlejší náklady | 501 | 211 | |
c) spotřeba materiálu nakoupeného ze zálohy (závdavku) poskytnuté zaměstnanci | 501 | 335 | |
10. | P | Nákup knih a časopisů za hotové, předplatné placené v hotovosti | 501 | 211 | |
11. | VZ, P | Spotřeba pohonných hmot nakoupených: | | | |
a) ze záloh k vyúčtování | 501 | 335 | |
b) v hotovosti | 501 | 211 | |
12. | P | Nákup kancelářských potřeb a propagačního materiálu | 501 | 211 | |
Základní operace při účtování způsobem B | | | ČÚS 015 |
1. | PF, P | Nákup materiálu na základě dodavatelské faktury, za hotové | 501 | 321, 211 | § 49 vyhlášky č. 500/2002 Sb. |
2. | PF, P | Náklady související s pořízením materiálu, které jsou součástí pořizovací ceny: | | | |
a) externí doprava, provize, pojistné | 501 | 321, 211 | |
b) clo | 501 | 379 | |
c) DPH u neplátce | 501 | 321 | U plátce DPH: 343/321. |
3. | VZ | Aktivace vnitropodnikových výkonů, které jsou vedlejšími pořizovacími náklady(doprava, náklady na zpracování apod.) | 501 | 586 | § 23 vyhlášky č. 500/2002 Sb. |
4. | VZ | Aktivace materiálu vlastní výroby, ocenění vlastními náklady, spojenými s pořízením | 501 | 585, 586 | Pro ocenění zásob vyrobených ve vlastní režii se použijí vlastní náklady podle § 25 odst. 5 písm. c) ZoÚ. |
5. | VZ | Materiál pořízený jiným způsobem než nákupem: | | | |
a) materiál získaný z vyřazeného dlouhodobého hmotného movitého majetku | 501 | 648 | |
b) renovace náhradních dílů ve vlastní režii | 501 | 586 | |
c) pořízení materiálu získaného darem | 501 | 648 | Ocenění je reprodukční pořizovací cenou, což je cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje. ZDP nahradilo pojem „dar” pojmem „bezúplatné plnění”. ČÚS 015 § 25 vyhlášky č. 500/2002 Sb. |