343 - Daň z přidané hodnoty

3.2.2026, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 5 minut

343 – Daň z přidané hodnoty

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Účetní jednotka – plátce daně z přidané hodnoty – zde zachycuje podle daňových dokladů daňovou povinnost odvést daň z přidané hodnoty (dále jen DPH) a nárok na navrácení DPH při uplatnění odpočtu daně za zdaňovací období především vůči finančnímu orgánu. Účtují se zde i opravné daňové doklady (na zvýšení a snížení daně) při opravě základu daně (§ 42 ZDPH), a opravné daňové doklady (na zvýšení a snížení daně) při opravě výše daně (§ 43 ZDPH), podle něhož byl původní dluh vyúčtován.

Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování

§ 24, § 25, § 27 ZoÚ, zákon o DPH, § 11, § 18, § 58 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 017, 018, 019

Rozvaha: Aktiva: C.II.2.4.3. – Stát – daňové pohledávky, Pasiva: C.II.8.5. – Stát – daňové závazky a dotace

Č.	Do	Text	MD	D	Poznámka, tip, doporučení
1.	VZ	Převod zůstatku účtu při otevírání účetních knih:
		a) zůstatek účtu aktivní – uplatnění nadměrného odpočtu, pohledávka za FÚ	343	701
		b) zůstatek účtu pasivní – daňová povinnost, dluh vůči FÚ	701	343
2.	PF	Předpis nároku na odpočet daně z přidané hodnoty na vstupu	343	3xx, 4xx
3.	VF	Předpis daňové povinnosti daně z přidané hodnoty na výstupu	3xx	343
4.	BÚ	Příjem nadměrného odpočtu	221	343
5.	BÚ	Úhrada daňové povinnosti	343	221
6.	PF	Opravný daňový doklad na snížení základu daně přijatý od plátce DPH	343	3xx, 4xx
7.	PF	Opravný daňový doklad na zvýšení základu daně přijatý od plátce DPH	3xx, 4xx	343
8.	VF	Opravný daňový doklad na zvýšení základu daně vydaný plátcem DPH	3xx	343
9.	VF	Opravný daňový doklad na snížení základu daně vydaný plátcem DPH	343	3xx, 4xx
10.	VZ	Zaúčtování předpisu odvodu daně při bezplatném plnění ve prospěch třetích osob (dary)	543	343	Bezúplatné plnění – § 15 odst. 1 a § 20 odst. 8 ZDP. ČÚS 019
11.	VZ	Proúčtování zaokrouhlovacích rozdílů a vypořádání z použitého koeficientu na konci účetního období:
		a) daňová povinnost je nižší než zůstatek účtu nebo nárok na nadměrný odpočet je vyšší než zůstatek účtu	343	648
		b) daňová povinnost je vyšší než zůstatek účtu nebo nárok na nadměrný odpočet je nižší než zůstatek účtu	548	343
12.	VZ, P, BÚ	Zúčtování doměrku daně z přidané hodnoty:
		a) předpis	538	343
		b) úhrada	343	211, 221
13.	VZ, P, BÚ	Zúčtování pokut a penále z titulu porušení povinností v souvislosti s daní z přidané hodnoty:
		a) předpis	545	345	§ 25 odst. 1 písm. f) ZDP
		b) úhrada	345	211, 221
14.a	PF	Přijatá faktura za dodané služby	518 343	321 321	Závazek z titulu přijatých služeb se stanovenou lhůtou splatnosti. K úhradě (321/221) nedošlo ani po uplynutí 6 měsíců po lhůtě splatnosti.
	VZ	Úprava odpočtu DPH z titulu neuhrazení dluhu ve lhůtě stanovené ZDPH u měsíčního plátce DPH	395	343	§ 74b odst. 3 ZDPH – oprava odpočtu daně v případě pohledávky po splatnosti.
	BÚ	Úhrada závazku po lhůtě splatnosti	321	221
	VZ	Úprava odpočtu DPH po následné úhradě dluhu	343	395	Úprava odpočtu DPH.
	VZ	V případě, že dluh nebude uhrazen do konce účetního období	395 378 559	343 395 391	Zaúčtování pohledávky – předpokládáme, že k úhradě závazku dojde v následujícím účetním období. Opravná položka k zaúčtované pohledávce.
	BÚ	V následujícím účetním období došlo k úhradě závazku	321	221
	VZ	Úprava odpočtu DPH po následné úhradě dluhu	343	378
	VZ	Zúčtování opravné položky k pohledávce (378)	391	559
	VZ	Zaúčtování odpočtu DPH u nezaplaceného závazku po uplynutí lhůty pro možnost provedení opravy ve smyslu ZDPH	548 391	378 559	Zaúčtování pohledávky do nákladů, které nebudou daňově účinné. Zúčtování vytvořené opravné položky.

…

343 - Daň z přidané hodnoty