Popis operace:
Účtování kurzových rozdílů v průběhu roku – k okamžiku
uskutečnění účetního případu:
Nákup valut z korunového účtu
Jeden z možných postupů účtování v případě nákupu valut z
korunového účtu do valutové pokladny je ten, že se z korunového účtu odúčtuje
úbytek Kč vyplývající z ceny, za kterou banka valuty prodává, a do valutové
pokladny se zaúčtuje suma v cizí měně oceněná používaným (aktuálním nebo
pevným) kurzem ČNB. Na účtu 261 – Peníze na cestě tak vyplyne kurzový rozdíl,
který se vždy proúčtuje výsledkově.
Nákup deviz z korunového účtu
Obdobný postup je i při případném nákupu deviz z korunového účtu
na devizový účet (místo účtu Pokladna je účtováno na analytických bankovních
účtech).
Prodej valut na korunový účet
V případě prodeje (vratky) nespotřebovaných valut na korunový
účet je postup opačný, to znamená, odúčtuje se na základě výdajového pokladního
dokladu z příslušné valutové pokladny suma v cizí měně oceněná používaným
kurzem ČNB (v případě, že se vrací veškeré valuty, potom konečný stav této
valutové pokladny musí být nulový) a na základě bankovního výpisu se zaúčtuje
přírůstek Kč vyplývající z ceny, za kterou banka valuty koupila. Na účtu 261 –
Peníze na cestě tak vyplyne kurzový rozdíl, který se vždy proúčtuje
výsledkově.
Nákup/prodej valut z devizového účtu
V případě výběru (nákupu) valut z devizového účtu nebo prodeje
(vratky) valut na devizový účet, může dojít ke kurzovému rozdílu, pokud je
časová prodleva mezi výběrem (vkladem) z/na devizový účet a výběrem (vkladem)
z/do valutové pokladny delší než časové období, po které máme stanovenu
platnost kurzu.
Zákon o účetnictví připouští možnost ocenění nakoupených nebo
prodaných valut a deviz kurzem obchodní banky, s kterou byl obchod uskutečněn.
Pokud se rozhodneme pro tuto možnost, pak pochopitelně žádný kurzový rozdíl
nevzniká.
Účtování kurzových rozdílů ke konci rozvahového dne nebo k
jinému okamžiku, k němuž se sestavuje účetní závěrka:
Účet 261 – Peníze na cestě se používá výhradně pro překlenutí
časového nesouladu mezi vklady, výběry peněz, šeků a jiných hotovostí a
přijetím příslušných bankovních výpisů účetní jednotkou. Obdobně se zde účtuje
o účetních případech, při kterých dochází k časovému nesouladu při převodech
mezi účty účetní jednotky v bankách. Zpravidla tento účet nemá ke dni sestavení
účetní závěrky zůstatek. Pokud však nastane situace, že tento účet by měl k
rozvahovému dni zůstatek (doložený inventarizačním zápisem), který by vyplynul
z vkladu, výběru nebo převodu cizí měny, potom je nutné vyúčtovat kurzový
rozdíl, který vyplyne z přepočtu cizí měny k okamžiku, k němuž se sestavuje
účetní závěrka, kurzem ČNB.
Účetní případy:
Souvztažnosti:
