343 – Daň z přidané hodnoty
Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová
Zachycuje se zde podle daňových dokladů daňová povinnost účetní jednotky u daně z přidané hodnoty (dále jen DPH) a nárok na navrácení DPH při uplatnění nadměrného odpočtu za zdaňovací období především vůči finančnímu orgánu, placení a vrácení daně od finančního orgánu. Účtují se zde i opravné daňové doklady (na zvýšení a snížení daně) při opravě základu daně, podle něhož byl původní dluh vyúčtován.
Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování
§ 24, § 25, § 27 ZoÚ, ZDPH, § 11, § 18, § 58 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 017, 018, 019
Rozvaha: Aktiva: C.II.2.4.3. – Stát – daňové pohledávky, Pasiva: C.II.8.5. – Stát – daňové závazky a dotace
Poznámka:
Kontrolní hlášení – druh daňového tvrzení obsahující vybrané údaje o plněních, které plátce vykazuje ve svém daňovém přiznání k DPH. Za nepodání hrozí sankce.
Opravný daňový doklad se vystavuje podle § 42 odst. 4 ZDPH i na opravu chybně uvedeného základu daně a výše daně. Pro přepočet cizí měny na českou měnu se použije kurz uplatněný u původního zdanitelného plnění nebo při přiznání daně z přijaté úplaty. V případě opravy základu daně a výše daně podle § 42 odst. 4 ZDPH, kdy je zároveň vystaven opravný daňový doklad, lze použít i kurz platný první pracovní den kalendářního roku, ve kterém vznikl důvod opravy.
Plátce DPH opraví základ daně a výši daně:
a) při…